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戴姆勒潘熠:转让定价中的纳税筹划合规

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发表日期:2013-09-06 15:52:35.0

作者: [stockxyz01]注册时间:2013-08-14 10:21:31

『 原创 』

   戴姆勒潘熠:转让定价中的纳税筹划合规

  2013年8月23日,高顿财务培训旗下GTS——国内权威高端的税务分享平台,携手汤森路透和KPMG,在北京富力万丽大酒店成功举办了“GTS第二届转让定价高峰论坛”。戴姆勒大中华区投资有限公司转让定价经理潘熠出席了本次会议并分享了精彩观点。

  潘熠分享了做转让定价筹划过程中,涉及到的合规问题,并介绍了转让定价的筹划周期和税收筹划过程中,控制转让定价风险注意事项。

   审视转让定价着重了解交易实质

  潘熠认为,日常工作中有机会审视转让定价交易时,着重了解交易实质。包括交易双方的功能、风险、资产分配的情况,这样时机可能会出现,比如公司一些新的业务,或者现有关连交易,会在业务中不停发生变化,现在是重新续签合同,有可能是这样的机会或者其他机会,比如税务机关新出文、或者了解到约定价、成本增加对企业带来帮助的时候,都有机会重新审视这个东西。

  潘熠建议税务团队要第一时间介入这个交易的设计或者更新过程中,去了解交易实质,一开始调查业务团队怎么想,为什么做这个买卖或者服务?以及兄弟部门外汇、海关等什么想法,这个交易实质认定对企业定位非常重要的基础。

   数据库找一些可比公司

  在了解交易实质转让定价分析和支持性文档,数据库找一些可比公司。从事类似服务或者营销的企业,利润水平大概多少,作为本公司的利润水平参照,这个内部完成或者让咨询公司完成都是有可能的。

  合规的部分最重要准备支持性文档,关联公司文档可能不太重要,以前的案子合同税务直接质疑,为什么合同没有对定价明确的说明?如果这样没有办法到底怎么样定价?其实关联企业合同属于非常重要的部分,而且大家以前可能看到外管付钱合同比较重要的因素。还有报关连交易数据,以及超过税务标准,购销交易超过2个亿,或者其他超过4千万需要准备转让文档。

   了解潜在的挑战、争端解决预案

  如果做一个合约生产的企业,从母公司买材料,然后进行加工生产,最后制成产品卖回母公司,可能最常见的方式就是成本加成的方式,也就是这家公司是合约生产商,用所有成本、包括原材料成本、机器设备成本、包括财务人员成本作为基础,加成合理的利润水平我觉得合理收入,因为对方是母公司,有些税务机关觉得像这样生产,从我们这里买材料,加工完卖给我们,不应该放在成本里边,其实现实过程中就是我们跟总公司谈的过程,最后结果并不是我们希望的解决,有可能最后出现遵循于对方的税务机关想法,因为这个对对方影响更大,及时了解我们交易潜在的风险,以及交易金额非常大的话,可能需要考虑约定安排和提前咨询之类想法。

   税收筹划过程中控制转让定价风险

  她认为筹划过程中控制转让定价风险注意几点,包括税务机关及时介入,准备相关的分析,协议文档提前准备好,执行过程中需要及时监控和调整,如果简单功能企业,如果想年度利润水平在一个水平,可能随时调整进口价格。

  除此之外,一直保持一致性,如果企业从事两项业务,财务部门能不能把两项业务分开,可能涉及关联交易的业务反映应有的水平,最后业务不可避免出现过高过低的情况,及时准备文档,最实践性比较强如果需要报告的时候,在报告有所涉及,选择不同的方式披露,除此之外必须准备转让定价文档,交易显示异常结果,是不是公司内部探讨备忘录、决议上分析,可能这些记录万一被税务局质疑有一些帮助。

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